Patente de industria y comercio para restaurantes: licencia, alícuota y cálculo

Marta abre un café en Chacao. Ya tiene el RIF, el local y la cafetera. En la alcaldía le piden la licencia de actividades económicas y le explican que, además, tendrá que declarar sus ingresos brutos. Su contador se lo resume en una frase: «La patente son dos cosas: el permiso para abrir y el impuesto sobre lo que vendes».

Esta guía separa esas dos cosas, explica qué cambió con la ley de armonización tributaria de 2023 y calcula con números cuánto podría pagar un restaurante en un mes.

¿Qué es la patente de industria y comercio?

«Patente» es el nombre que se le sigue dando a dos obligaciones municipales. La primera es la licencia de actividades económicas, que te autoriza a operar en el municipio. La segunda es el impuesto sobre actividades económicas, que pagas sobre tus ingresos brutos. Quien ejerce una actividad comercial con fines de lucro debe obtener esa licencia y pagar ese impuesto en el municipio donde la realiza (guía de Baker McKenzie 2026 (se abre en otra pestaña)).

La base del impuesto son los ingresos brutos. La Ley Orgánica del Poder Público Municipal habla de ingresos brutos efectivamente percibidos (artículo 210), y la ley de armonización de 2023 habla de ingresos «obtenidos», sin aclarar si la diferencia cambia la base, según la misma guía. Es un punto para revisar con tu contador.

¿Qué cambió con la ley de armonización de 2023?

La Ley Orgánica de Coordinación y Armonización de las Potestades Tributarias de los Estados y Municipios se publicó en la Gaceta Oficial N° 6.755 Extraordinario del 10 de agosto de 2023 y entró en vigor 90 días después, el 9 de noviembre de 2023 (resumen de Forvis Mazars (se abre en otra pestaña)). Para un restaurante, lo importante es esto:

• Tope general. La alícuota no puede superar el 3 % de los ingresos brutos.
• Excepción para comida. Algunas actividades pueden llegar al 6,5 %, entre ellas el expendio de alimentos, bebidas y esparcimiento.
• Mínimo tributario con techo. El mínimo anual no puede pasar de 20 veces la TCMMV.
• TCMMV. Es el tipo de cambio de la moneda de mayor valor que publica el BCV. Sirve como unidad de cuenta, pero los tributos se pagan en bolívares.
• Licencias de dos años. Las licencias tienen una vigencia mínima de dos años y se renuevan de forma automática con una declaración jurada, después de pagar los tributos.

La ley también prohíbe a estados y municipios exigir documentos distintos de los previstos en la normativa vigente para declarar y pagar sus tributos (Baker McKenzie (se abre en otra pestaña)). Los municipios tenían 90 días para adaptar sus ordenanzas.

¿Qué alícuota le toca a un restaurante?

El clasificador armonizado de actividades económicas se publicó en la Gaceta Oficial N° 6.783 del 29 de diciembre de 2023. Para el código 3.3.01, «Servicio de alimentos y bebidas preparados», fija una alícuota mensual máxima de 4 % y un techo de 20 TCMMV para el mínimo tributario (resumen de Forvis Mazars (se abre en otra pestaña)).

Hay además un régimen simplificado para emprendimientos. La categoría de servicios de alimentos y bebidas, restaurantes y puestos de comida no convencional tiene una alícuota de 0,50 % para ventas anuales de hasta 10.000 TCMMV y de 1 % por encima de ese monto.

Son máximos. La alícuota que pagas la fija la ordenanza de tu municipio, que puede ser menor.

Ejemplo: cuánto paga el café de Marta en un mes

Supongamos un mes con US$ 15.000 de ingresos brutos y una tasa de ejemplo de Bs. 200 por dólar: Bs. 3.000.000. La TCMMV de ejemplo es Bs. 230.

El café paga el mayor entre el impuesto calculado y el mínimo tributario: Bs. 90.000 con la alícuota de ejemplo. El mínimo solo pesa en un mes muy flojo.

¿Le sirve a Marta el régimen simplificado? Al año vende unos US$ 180.000, es decir, Bs. 36.000.000 con la tasa de ejemplo. El límite de 10.000 TCMMV equivale a Bs. 2.300.000. Supera ese límite por mucho, así que ese régimen no le aplica.

Una pregunta más para tu contador: qué conceptos excluye tu ordenanza de los ingresos brutos. El IVA que facturas, por ejemplo, es un impuesto que cobras por cuenta del fisco; revisa cómo lo trata tu municipio.

¿Qué pide la alcaldía para la licencia? El ejemplo de Chacao

Cada alcaldía publica su propia lista. La de Chacao para tramitar la licencia de actividad económica pide, entre otros recaudos (recaudos de la Alcaldía de Chacao (se abre en otra pestaña)):

1. La planilla de solicitud generada en su portal web.
2. Copia de la cédula y del RIF del representante legal.
3. Copia del RIF de la empresa y del acta constitutiva con sus modificaciones.
4. Copia del contrato de arrendamiento o del documento de propiedad del local.
5. El comprobante de pago de la tasa administrativa y un timbre fiscal de la Gobernación de Miranda.
6. Haber introducido antes el trámite de conformidad de uso ante la Dirección de Ingeniería Municipal.
7. Estar solvente con los tributos, multas y servicios municipales.

La lista completa de trámites para abrir, en el orden que ahorra viajes, está en la guía de permisos para abrir un restaurante.

Errores que encarecen la patente

• Declarar solo lo cobrado en bolívares. Los ingresos brutos incluyen lo que te pagan en dólares, en pesos o por Zelle.
• Usar la alícuota de otro municipio. Cada ordenanza tiene la suya, dentro de los máximos del clasificador.
• Olvidar el ramo de licores. En Chacao, vender bebidas alcohólicas para consumo en el local exige un permiso aparte.
• Mezclar sucursales. El impuesto se paga en el municipio donde ejerces la actividad: si tienes locales en dos municipios, cada uno declara donde opera.
• Convertir con una tasa cualquiera. Si llevas tus ventas en dólares, convierte cada día con la tasa que usó tu factura, no con un promedio del mes.

Cómo te ayuda Andes Cocina

En Documentos (plan Pro), el exporte Ingresos brutos (municipal) trae tus ingresos brutos por día y el total del período, en bolívares y en dólares, listo para la declaración de actividades económicas. Antes de exportarlo, completa los Datos fiscales en Configuración, sección Impuestos y facturación, para que el encabezado salga con el RIF y la razón social.

Si tienes locales en varios municipios, cada sucursal es un restaurante dentro de tu organización: tocas el nombre del restaurante arriba del menú lateral, cambias al local que vas a declarar y exportas sus ingresos por separado. Cómo se organizan las sucursales está en multi-sucursal, y el resto de los exportes para el contador en Libro de Ventas e IGTF. El IVA, que es otra declaración, lo explicamos en la guía de IVA en restaurantes.

Información vigente a octubre de 2026. Las ordenanzas municipales cambian y cada alcaldía fija sus alícuotas, plazos y requisitos: confirma en tu alcaldía y consulta a tu contador antes de declarar.