Glosario
¿Qué es un contribuyente especial del SENIAT?
Qué es un contribuyente especial en Venezuela, cuándo el SENIAT puede calificar a un restaurante y qué cambia: IVA por quincenas, retenciones e IGTF.
Definición
- Contribuyente especial
- Contribuyente que el SENIAT califica como sujeto pasivo especial, y se lo notifica, para controlarlo más de cerca, con calendario y deberes propios.
También se dice: sujeto pasivo especial, SPE o especial.
«Contribuyente especial» es el nombre de uso diario del sujeto pasivo especial: una empresa o persona a la que el SENIAT decide vigilar más de cerca por el tamaño de sus ingresos. No se solicita ni se elige. La administración tributaria te califica y te lo notifica por escrito.
¿Qué norma lo regula y cuáles son los umbrales?
La norma vigente es la Providencia SNAT/2023/00005 (se abre en otra pestaña), publicada en la Gaceta Oficial N° 42.588 del 14 de marzo de 2023. Mide los umbrales en veces el tipo de cambio oficial de la moneda de mayor valor que publica el BCV. Para una persona jurídica fuera de la Región Capital, por ejemplo, el SENIAT puede calificarla con ingresos brutos anuales de 30.000 veces ese tipo de cambio o con ventas mensuales de 2.500 veces, revisadas en sus últimas seis declaraciones. En la Región Capital los montos son más altos.
Ejemplo: cuánto es eso en bolívares
Con un tipo de cambio de ejemplo de Bs. 200, 2.500 veces equivalen a Bs. 500.000 en un mes. Un restaurante constituido como compañía anónima en Valencia que declaró Bs. 620.000 de ventas en uno de esos meses quedaría en zona de calificación. El mismo restaurante en Caracas necesitaría 10.000 veces: Bs. 2.000.000.
¿Qué cambia cuando te notifican?
- Declaras IVA, retenciones e IGTF por quincenas, según el calendario de especiales que publica el SENIAT cada año.
- Retienes el 75 % del IVA a tus proveedores, según la Providencia SNAT/2025/000054 (se abre en otra pestaña).
- Percibes el IGTF de 3 % sobre los cobros en divisas, como agente de percepción.
Confusiones frecuentes
- Creer que superar el umbral ya te hace especial: hace falta la notificación.
- Cobrar el IGTF sin haber sido calificado.
- Olvidar que, aunque tú no seas especial, una empresa que sí lo es puede retenerte IVA cuando le facturas un catering.
Lo que hace Andes Cocina
En la tarjeta Datos fiscales de Configuración marcas Contribuyente especial (SENIAT). En Documentos (plan Pro), el Reporte IGTF (divisas) reúne los cobros en moneda extranjera con su equivalente en bolívares para tu contador. Detalles en Libro de Ventas e IGTF y en la guía de contribuyente especial para restaurantes.
Información vigente a octubre de 2026, según las providencias citadas. Antes de tomar decisiones, consulta a tu contador.
Preguntas frecuentes
¿Si mis ventas pasan el umbral ya soy contribuyente especial?
No de forma automática. La providencia dice que el SENIAT podrá calificarte y te lo notificará de forma expresa. Hasta recibir esa notificación sigues como contribuyente ordinario.
¿Un restaurante recién abierto puede ser calificado?
La Providencia SNAT/2023/00005 excluye, salvo excepciones, a quien tenga menos de un año de operaciones comprobadas y a los emprendimientos del Registro Nacional de Emprendimiento durante dos años. Confírmalo con tu contador.