ITBMS en restaurantes de Panamá: tarifas, exenciones y declaración

Dos locales en la misma calle de Bella Vista pueden tener respuestas opuestas a la pregunta «¿cobro ITBMS?». La fonda que solo sirve almuerzo y jugos puede estar exenta. El restaurante de al lado, que vende cerveza con el almuerzo, no. El alcohol es la frontera, y cruzarla cambia cómo se mira toda la cuenta.

Esta guía resume lo que dice la DGI (Dirección General de Ingresos) sobre el ITBMS (Impuesto de Transferencia de Bienes Corporales Muebles y la Prestación de Servicios) en restaurantes, vigente a octubre de 2026. Es orientación, no asesoría: consulta a tu contador antes de decidir.

Qué tarifas de ITBMS tocan a un restaurante

El instructivo de ITBMS de la DGI (se abre en otra pestaña) fija estas tarifas:

Para un restaurante, la tarifa de 15 % casi nunca aplica. Las dos que importan son la de 7 % y la de 10 %, y ambas aparecen en cuanto hay licor en la carta.

Cuándo un restaurante está exento

El mismo instructivo, en su parágrafo 8, deja fuera del impuesto el «expendio de alimentos en locales comerciales en los cuales no se vendan o consuman bebidas alcohólicas». También exime el pan, los dulces y las sodas que venden las panaderías y dulcerías.

Fíjate en la redacción: habla del local, no del plato. Si en tu local se vende o se consume alcohol, la exención del parágrafo 8 deja de cubrirte, aunque la mayoría de tus ventas sean almuerzos. Por eso una fonda que decide vender cerveza no solo agrega un producto: cambia su situación ante la DGI.

Desde qué ventas estás obligado a cobrarlo

Según la DGI, debe cobrar ITBMS quien tuvo ingresos de más de B/. 36.000 en el año anterior, un promedio de B/. 3.000 al mes. En Panamá el balboa (B/.) vale lo mismo que el dólar y circulan billetes de dólar: Andes Cocina trabaja en US$. En la práctica, US$ 36.000 al año.

Un restaurante pequeño que vende US$ 2.500 al mes queda por debajo del umbral. Uno que vende US$ 4.000 al mes lo supera, y si además vende alcohol, debe inscribirse como contribuyente de ITBMS. Tu contador revisa en qué caso estás.

El punto discutido: la base cuando hay alcohol en la cuenta

Aquí no hay respuesta única. Un abogado tributario argumentó en La Prensa (se abre en otra pestaña) (columna de opinión; fuente secundaria) que, según el artículo 9, literal i, del Decreto Ejecutivo 84 de 2005, la base del impuesto en un restaurante que vende licor es la cuenta completa, no solo las bebidas.

Otros contadores separan la comida de las bebidas. No tenemos el texto oficial de ese decreto verificado, así que no vamos a decirte qué tarifa lleva tu cuenta. La respuesta honesta es esta: depende de si vendes alcohol, y tu contador define la tarifa y la base.

Dos cuentas de ejemplo

Cuentas ilustrativas, con precios inventados para el ejemplo.

Cuenta A: fonda sin alcohol. Dos almuerzos de US$ 6,50 y dos chichas de US$ 1,50: US$ 16,00. Si en el local no se vende ni se consume alcohol, esta venta puede caer en la exención del parágrafo 8. El cliente paga US$ 16,00.

Cuenta B: restaurante con cerveza. Un plato de pescado de US$ 12,00 y dos cervezas de US$ 3,00: US$ 18,00. Aquí entran dos tarifas posibles (7 % y 10 %) y una base discutida. Lo que tu contador necesita para decidir son dos cifras separadas: US$ 12,00 de comida y US$ 6,00 de bebidas alcohólicas. Con eso calcula según el criterio que adopte. Tu contador decide la base.

Multiplica la cuenta B por un mes de servicio y se ve el problema: si tus ventas no distinguen bebidas de comida, el contador trabaja a ciegas.

Cómo se declara y qué pasa si llegas tarde

Según el instructivo de la DGI:

1. La declaración es mensual, a más tardar el día 15 del mes siguiente.
2. Se presenta en e-Tax 2.0, el sistema en línea de la DGI.
3. El pago se hace con la Boleta 202. KPMG, en su guía de inversión en Panamá 2026 (se abre en otra pestaña) (fuente secundaria), llama Formulario 430 a la declaración.

Las sanciones que cita el instructivo: B/. 10 por presentar tarde pasados 60 días; B/. 100 (persona natural) o B/. 500 (sociedad) por una declaración rectificativa; y de B/. 100 a B/. 5.000 por otros incumplimientos.

¿Va a subir el ITBMS? El MEF desmintió un aumento a 10 % (TVN (se abre en otra pestaña)). Consulta a tu contador cada vez que cambie la norma.

Cómo lo resuelves con Andes Cocina

Andes Cocina no suma el ITBMS a la cuenta ni lo declara: cobra los precios del menú tal como los cargas. Lo que sí hace es dejarle a tu contador las cifras que necesita para calcularlo. Para el detalle del producto frente a este impuesto, lee ¿Andes Cocina calcula el ITBMS?.

• Ventas del período. En Finanzas eliges Este mes (o un rango con Desde, Hasta y Aplicar) y lees Ingresos. Exportar baja el período completo en Excel.
• Ventas por producto. En Más vendidos, Ver todos lista cada producto con unidades e ingreso. Así tu contador ve cuánto fue cerveza y cuánto fue comida, que es justo la separación de la cuenta B.
• Un aviso sobre el ajuste de total. Si tienes activo el interruptor «Ajustar total al cobrar (descuento / recargo)», el botón Ajustar total (descuento / recargo) sirve para un descuento o recargo puntual con motivo. No es el ITBMS y no debe usarse como tal: no separa la base ni deja rastro fiscal.

Una recomendación práctica: crea las bebidas alcohólicas como productos propios, no como extras de un plato, para que salgan separadas en el reporte. Más detalle de los informes en reportes y rentabilidad.

Siguiente paso

El ITBMS es una pieza; la factura es la otra. Lee qué exige la DGI en factura electrónica para restaurantes en Panamá, el mapa completo en qué impuestos paga un restaurante en Panamá y cómo se reparte el trabajo con tu contador en sistema contable para restaurantes en Panamá.