Fiscal
IGTF en restaurantes: quién lo cobra y cómo calcular el 3 %
Qué es el IGTF, cuándo lo cobra un restaurante contribuyente especial, sobre qué monto se calcula el 3 % y qué debe mostrar la factura. Ejemplo en US$ y Bs.
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- Por Equipo Andes Cocina
Sábado, 9 de la noche, en una parrilla de Las Mercedes. La mesa 12 pide la cuenta: US$ 116 con IVA. Uno paga con billetes, otro con Zelle y el tercero con pago móvil. El mesonero vuelve a la caja con la duda de todos los fines de semana: ¿a quién se le cobra el 3 %?
La respuesta depende de una sola cosa: si tu restaurante es contribuyente especial. Si lo es, el IGTF no es opcional y tiene reglas precisas sobre qué pagos lo llevan y sobre qué monto se calcula. Si no lo es, lo más probable es que no te toque percibirlo. Vamos por partes.
¿Qué es el IGTF y de dónde sale el 3 %?
El IGTF es el impuesto a las grandes transacciones financieras. Desde febrero de 2016 se aplicaba solo a los contribuyentes especiales y a sus operaciones en bolívares. La reforma publicada en la Gaceta Oficial N° 6.687 Extraordinario del 25 de febrero de 2022, vigente desde el 28 de marzo de ese año, lo extendió a los pagos en moneda distinta al bolívar y en criptoactivos no emitidos por la República (análisis de la reforma publicado por VenAmCham (se abre en otra pestaña)).
La alícuota se fija por decreto. El Decreto N° 4.972, publicado en la Gaceta Oficial Extraordinaria N° 6.821 del 12 de julio de 2024, llevó a 0 % el IGTF de las operaciones en bolívares de los contribuyentes especiales y dejó en 3 % los pagos en moneda extranjera (resumen de Forvis Mazars (se abre en otra pestaña)). Ese 3 % es el que aparece en la caja de un restaurante.
¿Tu restaurante tiene que cobrárselo al cliente?
Solo si el SENIAT lo calificó como contribuyente especial. La Providencia SNAT/2022/000013, publicada en la Gaceta Oficial N° 42.339 del 17 de marzo de 2022, designó a los sujetos pasivos especiales como agentes de percepción del IGTF por los pagos que reciben en divisas o criptoactivos sin intermediación de instituciones financieras (resumen de Forvis Mazars (se abre en otra pestaña)).
Ser agente de percepción quiere decir que el restaurante cobra el impuesto el mismo día del pago, lo suma a lo que paga el cliente y después lo entrega al fisco. Quien soporta el impuesto es el cliente que paga en divisas; el restaurante lo recauda.
Si tu restaurante es contribuyente ordinario, no fue designado agente. Además, los decretos de exoneración de 2022 y 2023 declararon no sujetos los pagos en divisas hechos a quienes no son contribuyentes especiales (Acceso a la Justicia (se abre en otra pestaña)). Si no sabes con certeza tu condición, búscala en la notificación del SENIAT o pregúntale a tu contador antes de agregar un 3 % a la cuenta.
¿Qué cobros llevan el 3 % y cuáles no?
Para un restaurante contribuyente especial, la regla práctica es mirar la moneda y el canal de cada pago:
| Cobro | ¿Lleva IGTF? | Por qué |
|---|---|---|
| Efectivo en dólares o euros | Sí, 3 % | Pago en moneda extranjera sin intermediación financiera |
| Zelle | Sí, 3 % | El SENIAT considera gravados los pagos por pasarelas como Zelle o PayPal |
| USDT u otra cripto | Sí, 3 % | Criptoactivo no emitido por la República |
| Efectivo en pesos | Sí, 3 % | También es moneda distinta al bolívar |
| Pago móvil, transferencia o punto de venta en bolívares | No se le suma al cliente | Es un pago en bolívares |
Lo de Zelle no es una ocurrencia del contador. En 2022 el SENIAT señaló que pagar una deuda por pasarelas como PayPal, Zelle o Reserve está gravado con el IGTF (nota de El Diario (se abre en otra pestaña)). Y la inclusión de los criptoactivos viene de la propia reforma de 2022.
¿Sobre qué monto se calcula: antes o después del IVA?
Sobre el pago en divisas completo, con el IVA incluido. El SENIAT explicó que la base del IGTF es el monto total del pago, con independencia de los conceptos que incluya (El Diario (se abre en otra pestaña)). Por eso el 3 % no se calcula sobre la base imponible de la factura, sino sobre lo que el cliente entregó en divisas.
Cuando una cuenta se paga una parte en divisas y otra en bolívares, el impuesto sigue al pago: el 3 % se aplica solo a la parte en divisas. La propina que el cliente deja aparte no es pago de la factura; si te la dan en dólares, pregúntale a tu contador cómo registrarla.
Ejemplo: la cuenta de US$ 116 de la mesa 12
Volvamos a la parrilla. Base de US$ 100, IVA de 16 % (US$ 16), total de US$ 116. Usamos una tasa de ejemplo de Bs. 200 por dólar.
| Pago | Monto | ¿IGTF? | IGTF |
|---|---|---|---|
| Efectivo en dólares | US$ 60,00 | Sí | US$ 1,80 |
| Zelle | US$ 26,00 | Sí | US$ 0,78 |
| Pago móvil (Bs. 6.000) | US$ 30,00 | No | — |
| Total | US$ 116,00 | US$ 2,58 |
La mesa paga US$ 116 de la cuenta más US$ 2,58 de IGTF: US$ 118,58 en total. Con la tasa de ejemplo, el impuesto percibido equivale a Bs. 516: Bs. 360 del efectivo y Bs. 156 del Zelle.
Si el mesonero hubiera aplicado el 3 % a toda la cuenta, habría cobrado US$ 3,48, es decir, US$ 0,90 de más sobre la parte pagada con pago móvil. Y si lo hubiera calculado sobre la base sin IVA, se habría quedado corto.
¿Qué debe mostrar la factura y cómo se declara?
La percepción se hace el mismo día del pago, y el monto tiene que quedar en el documento. Con la designación de 2022, las máquinas fiscales debieron ajustarse para reflejar la alícuota y el monto del IGTF, y las facturas en formato libre deben incluirlos junto con los demás requisitos (VenAmCham (se abre en otra pestaña)).
Lo percibido se declara y se entera cada quincena, según el calendario de los contribuyentes especiales. Para 2026 ese calendario es la Providencia SNAT/2025/000091, que Acceso a la Justicia reseña como publicada en la Gaceta Oficial N° 43.273 del 9 de diciembre de 2025 (Acceso a la Justicia (se abre en otra pestaña)). El SENIAT ha indicado que el pago del impuesto se hace en bolívares (VenAmCham (se abre en otra pestaña)).
Errores frecuentes con el IGTF en la caja
- Cobrarlo sin ser contribuyente especial. Si no eres agente de percepción, ese 3 % no te corresponde.
- Aplicarlo a toda la cuenta cuando una parte se pagó en bolívares.
- Calcularlo sobre la base imponible en lugar de sobre el pago con IVA incluido.
- Olvidar el Zelle. Que el dinero llegue a un banco en el exterior no lo saca del IGTF.
- No dejarlo en la factura. El monto percibido tiene que verse en el documento fiscal.
- Mezclarlo con la propina o con el vuelto. Son conceptos distintos y conviene registrarlos por separado.
Cómo lo lleva Andes Cocina
En Documentos (plan Pro), el Reporte IGTF (divisas) lista los cobros en moneda extranjera con su equivalente en bolívares y el IGTF. Va una fila por cobro, no por orden: con la mesa 12 verías dos filas, la del efectivo y la del Zelle. Sale de lo que ya cobraste, porque cada pago queda registrado con su moneda y su método al cobrar.
El reporte no le cobra nada al cliente: calcula el impuesto para que tu contador lo declare, y cómo lo percibes en la caja lo defines con él. Antes de exportarlo, marca Contribuyente especial (SENIAT) en los Datos fiscales de Configuración y toca Guardar datos fiscales.
Más detalles en Libro de Ventas e IGTF y en cómo se registran los cobros por pago móvil, Zelle y USDT. Si todavía no sabes si eres contribuyente especial, empieza por la guía de contribuyente especial en tu restaurante.
Información vigente a octubre de 2026. Las alícuotas del IGTF se fijan por decreto y pueden cambiar: antes de declarar o de cambiar tus cobros, consulta a tu contador.
Preguntas frecuentes
¿Un restaurante que no es contribuyente especial debe cobrar el IGTF?
No fue designado agente de percepción: la Providencia SNAT/2022/000013 solo designó a los sujetos pasivos especiales. Si tienes dudas sobre tu condición, revisa la notificación del SENIAT o consulta a tu contador antes de sumar un 3 % a la cuenta.
¿El pago móvil lleva IGTF?
No se le suma al cliente, porque es un pago en bolívares. El 3 % aplica a los pagos en divisas o criptoactivos que recibe un contribuyente especial, como el efectivo en dólares, Zelle o USDT.
¿El 3 % se calcula sobre la base o sobre el total con IVA?
Sobre lo que el cliente pagó en divisas, con el IVA incluido. El SENIAT ha explicado que la base es el monto total del pago, sin importar los conceptos que contenga. Si una parte de la cuenta se pagó en bolívares, esa parte queda fuera.
¿Andes Cocina le cobra el IGTF al cliente?
El Reporte IGTF (divisas) de Documentos no le cobra nada al cliente: calcula el 3 % de cada cobro en moneda extranjera, en la moneda del pago y en bolívares, para que tu contador lo declare. Cómo lo percibes en la caja lo defines con él.